各地、市、县国家税务局：

    根据国家税务总局《关于职工冬季取暖补贴等税前扣除问题的批复》（国税函[1996]673号）精神，现对职工冬季取暖补贴等税前扣除问题通知如下：

    一、关于职工冬季取暖补贴税前扣除问题企业职工冬季取暖补贴、职工防署降温费、职工劳动保护费等支出，税法规定允许扣除。但由于各地、各行业、各企业的情况不同，目前在税法中规定全国统一适用的扣除标准尚有困难，因此，原则上允许企业据实扣除。但为防止企业以这些费用为名，随意加大扣除费用，企业在税前扣除的上述费用，应按照省有关部门确定的范围和标准执行。各地、市国税局也可根据当地实际，经调查研究后确定最高扣除限额，并报省局备案。税务机关要加强对以上费用合理性、真实性的审核。

    二、关于职工宿舍修理费税前扣除问题企业职工宿舍属于福利设施，其收取的房租也未作为应纳税收入，因此按照企业所得税费用扣除相关性原则，纳税人发生与取得应税收入无关的支出，不得在税前扣除，企业职工宿舍维修费应在企业住房周转金中开支。

    特此通知。请遵照执行。