不定项选择题

  

（一）2018年10月甲公司法定代表人王某在P银行为本公司开立了基本存款账户，同时本人在P银行申领一张借记卡。2018年11月甲公司在Q银行开立单位人民币账户并转入资金。2018年12月甲公司发生4比业务：收到现金贷款2万元、支付原材料采购款6万元、支付劳务费4万元、提取周转现金1万元。已知：各账户存款余额充足。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.王某在P银行申请开立甲公司存款账户的下列事项中，正确的是。（）

A.代表甲公司与P银行结算账户管理协议

B.填写开户申请书

C.向P银行出具甲公司营业纸质正本

D.在开户申请书上加盖甲公司公章

【答案】ABC

【解析】开立银行结算账户时，银行应与存款人签订银行结算账户管理协议，明确双方的权利与义务，故选项A正确；存款人申请开立银行结算账户时，应填制开立银行结算账户申请书，并加盖单位公章和法定代表人（单位负责人）或其授权代理人的签名或者盖章，选择B正确，选项D不完整；

 

2.甲公司通过P银行存款可以办理的业务是（）。

A.提取现金1万元

B.支付劳务费4万元

C.支付原材料采购款6万元

D.入现金货款2万元

【答案】ABCD

【解析】

存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取。应通过基本存款账户办理。

 

3.王某使用其个人借记卡可以办理的业务是（）。

A.购买P银行理财产品10万元

B.存入甲公司的现金存款2万元

C.在商城刷卡消费1万元

D.在ATM机上一次性提取现金5万元

【答案】AC

【解析】借记卡的主要功能包括消费、存取款、转账、代收付、收汇买卖、投资理财、网上支付等，故AC正确；选项B错误，禁止公款私存；选项D错误，每卡每日累计提款不得超过1万元人民币。

 

4.下列关于甲公司Q银行账的表述中，正确的是（）。

A.可以存入现金货款2万元

B.可以从甲公司P银行存款账户转入资金10万元

C.可以支付劳务费4万元

D.可以提取周转现金1万元

【答案】BC

【解析】单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户，故AD错误。

（二）甲公司为居民企业，登记注册地在W市，企业所得税按季预缴。主要从事建筑材料生产和销售业务。2018年有关经营情况如下：

（1）建筑材料销售收入5000万元，生产设备出租收入60万元，国债利息收入1.5万元，存款利息收入0.8万元，存货盘盈0.2万元。

（2）发生的合理的劳动保护费的支出2万元，因生产经营需要向金融企业借款利息支出3万元，直接向某大学捐赠1万元，交纳诉讼费用1.7万元。

（3）购置符合规定的安全生产专业设备一台，该设备投资额45万元，当年即投入使用。

（4）全年利润总额为280万元。

已知，企业所得税税率为25%，符合规定的安全生产专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。

要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列问题

1.   甲公司的下列收入中，在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，应收入计入总额的是（）。

A.存货盘盈0.2万元

B.存款利息收入0.8万元

C.生产设备出租收入60万元

D.国债利息收入1.5万元

【答案】BCD

【解析】存货盘盈冲减管理费用，故不计入收入

 

2.甲公司的下列支出中,在计算 2018 年度企业所得税应纳税所得额时,不得扣除的是（）

A.向金融企业借款利息支出3万元

B.合理的劳动保护费支出2万元

C.诉讼费用1.7元

D.直接向某大学捐赠1万元

【答案】D

【解析】企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益性事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；企业直接对的外捐赠不得在计算应纳税所得额时扣除。

 

3.计算甲公司 2018 年度企业所得税应纳税额的下列算式中,正确的是（）

A.(280-1.5+1)×25%-45×10%=65.375 万元

B.(280-1.5-0.8-0.2+3+1.7)x25%-45÷(1-10%)×10%=65.55元

C.(280-1.5-0.2+1+1.7-45×10%)×25%=69.125 元

D.(280-60-0.8+2+3-45)×25%x(1-10%)=40.32 万元

【答案】A

【解析】国债利息收入为免税收入，不计入应纳税所得额；企业直接对外捐赠，不允许在税前扣除。

 

4.下列关于甲公司 2018 年度企业所得税征收管理的表述中,正确的是（）。

A.甲公司应当自 2018 年度终了之日起 5 个月内,向税务机关报送年度企北所得税纳税申报表,并汇算清缴缴应退税款

B.甲公司应向 W 市税务机关办理企业所得税纳税申报

C.甲公司企业所得税

【答案】AB（选项不完全，答案不确定）

【解析】A：企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款；B：除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点。

 

（三）甲商业银行M支行为增值税一般纳税人，主要提供相关金融服务，乙公司为其星级客户。甲商业银行M支行2016年第四季度有关经营业务收入如下：

（1）提供贷款服务，取得含增值税利息收入6491. 44万元。

（2）提供票据贴现服务，取得含增值税利息收入874.5万元。

（3）提供资金结算服务，取得含增值税服务费收入37.1万元。

（4）提供账户管理服务，取得含增值税服务费收入12.72万元。

已知：金融服务增值税税率为6%，乙公司为增值税一般纳税人。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.甲商业银行M 支行2016年第四季度取得的下列收入中，应按照“金融服务——直按收费金融服务”税目计缴增值税的是（）

A.账户管理服务费收入12.72万兀

B.票据贴现利息收入874.5万元

C.资金结算服务费收入37.1万元

D.贷款利息收入6491.44万元

【答案】AC

【解析】账户管理和资金结算服务属于直接收费金融服务，贷款服务和票据贴现服务属于贷款服务。

 

2.乙公司向甲商业银行M 支行购进的下列金融服务中，不得从销项税额中抵扣进项税的是（）

A.票据贴现服务

B.账户管理服务

C.贷款服务

D.资金结算服务

【答案】AC

【解析】票据贴现服务和贷款服务不得从销项税额中抵扣进项税额。

 

3.计算甲商业银行M支行2016年第四季度贷款服务增值税销项税额的下列算式中，在确的是（）

A.（649 1. 44+874. 5）÷（1+6%）X6%=416. 94万元

B.37.1 X6%+12. 72÷（1+6%）X6%=2.946万元

C.37.1÷（1+6%）X6%+874.5X6%=54. 57万元

D.（649 1.44+37.1）X 6%=391. 7124万元

【答案】A

【解析】业务（1）（2）属于贷款服务，且都是含税收入，2016年第四季度贷款服务增值税销项税额=（649 1. 44+874. 5）÷（1+6%）X6%=416. 94（万元）。

 

4.计算甲商业银行M支行2016年第四季度直接收费金融服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）

A.37.1÷（1+6%）x 6%+12.72x6%=2. 8632万元

B.（37.1+12.72）÷（1+6%）X6%=2. 82万元

C.（649 1. 44+37.1）÷（1+6%）X 6%=369.54万元

D.874.5X6%+12. 72÷（1+6%）X6%=53.19万元

【答案】B

【解析】业务（3）（4）属于直接收费金融服务，且都是含税收入，销项税额=（37.1+12.72）÷（1+6%）X6%=2.82万元。