2018年度的汇算清缴，你完成了吗？企业所得税涉及内容比较多，所以汇算清缴涉及的表多又复杂，新手很容易出错。下面继续介绍一下常见的出错情况。看看你有没有出现过这些问题。

第三种：捐赠支出只填非公益性捐赠

汇算清缴需要填写的表与表之间存在关系。例如《一般企业成本支出明细表》（A102010）与《纳税调整项目明细表》（A105000）之间，A102010第21行“捐赠支出”填写的金额超过A105000第17行“捐赠支出”的“账栽金额”，A105000表的第3列“调增金额”和第1列“账载金额”一致。这样子，纳税调整的捐赠支出比企业捐赠支出金额就少了。

A105000表的第17行第一列的依据是A105070(即捐赠支出及纳税调整明细)表的第8行“合计”第1列“账载金额”。

其实，这个企业这么填，是认为只有不符合公益性捐赠支出的金额需要调增，于是只把这个金额填到了A105070明细表第1列，于是出现了量表数据不符。对于这个表的说明是这样的：纳税人发生相关支出（含捐赠支出结转），无论是否纳税调整，均应填报本表。

第四种：免税和不征税不分

免税和不征税，不熟悉税收的话，很容易混淆。在企业所得税中，免税和不征税情况比较多。具体都要根据当下政策法规为准。而在填表的时候，要对应填写。有的企业将符合条件的免税收入填到了不征税收入作为调减金额，就错了。例如《纳税调整项目明细表》（A105000）第8行“不征税收入”第4列“调减金额”不应填免税收入。因为作为支出费用是属于不征税收入，不作税前扣除。但免税收入对应的成本费用，则可以税前扣除。像前面说的情况，把免税收入填到了不征税收入，又没有进行纳税调增，会造成该不征税收入对应的支出无法税前扣除（纳税调增）。

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